临汾储罐保温工程 中央国机关东谈主民空网
2026-01-19 14:25:34
临汾储罐保温工程 （1999年8月27日 国动字[1999]1号）临汾储罐保温工程
各军区东谈垄断公室，各省、自区、直辖市东谈垄断公室、财政厅(局)，中央直属机关、中央国机关东谈垄断公室，国东谈主城市东谈垄断公室、财政局：
为了使东谈主财务惩处就业，适当国财税体制蜕变和东谈主开采发展的条目，加强东谈主财务惩处，圭表东谈主司帐核算，提东谈主经费的使用益。现将《东谈主民空财务惩处章程》、《东谈主民空司帐轨制》印发你们，本章程、轨制从1999年1月1日起实行。1986年国东谈主委、财政部颁发的《东谈主民空财务惩处章程》、《东谈主民空司帐轨制》(东谈主委字［1986］1号)同期废止。
东谈主民空财务惩处章程
章 总 则
条 为圭表东谈主民空(以下简称东谈主)财务步履，加强东谈主财务惩处，提东谈主经费的使用益，依据《东谈主民空法》和《功绩单元财务法令》及商量章程，联结东谈主就业的内容，制定本章程。
二条 本章程适用于各东谈主民政府东谈垄断公室偏激直属功绩单元。
各东谈主民政府东谈垄断公室的行政经费应与东谈主经费分开惩处，实行《行政单元财务法令》。
纳入企业化惩处的功绩单元，实行《企业财务通则》或关连企业财务轨制。
三条 东谈主经费是进行东谈主开采和开展东谈主业务就业的项用度，由国和社会共同就业。东谈主财务惩处实行统，分惩处，财务归口，款用，注释益的原则。
四条 东谈主经费实行系统惩处。各东谈主民政府东谈垄断公室的财务惩处，受上东谈主民政府东谈垄断公室的和监督，继承同财政部门的业务指和监督。
五条 东谈主财务惩处的主要任务：
()贯彻实行国财经针、计谋和东谈主开采的针、原则及规章轨制；
(二)筹措东谈主开采资金，组织实施经费供应；
(三)编审东谈主经费预算、决算，并实行预算，掌执和阐发情况；
(四)建立健全财务惩处轨制，组织司帐核算；
(五)实施财务监督，爱戴财经顺次；
(六)惩处东谈主国有钞票；
(七)参与经济同执意，并监督实施；
(八)组织指、监督查验所属单元的财务惩处就业。
六条 省、自区、直辖市和东谈主城市东谈主民政府东谈垄断公室须单竖立东谈主财务机构，配备职财会东谈主员。财会东谈主员应练习业务，遵纪遵法，秉公办事，称职尽责，切实当好理好财。
二章 预算惩处
七条 东谈主经费预算是指东谈垄断公室根据东谈主开采规画和任务，编制的年度财务出入规画。
八条 东谈主经费预算由收入预算和支拨预算组成(预算表附后)(表略)。
收入预算包括：中央政府预算拨款收入、地政府预算拨款收入、社会就业东谈主经费收入、平战联结收入、其他收入。
支拨预算包括：新建工程支拨、续建工程支拨、加固改造工程支拨、工程爱戴惩处支拨、应核销工程支拨、组织招引支拨、通讯警报支拨、宣宣道诲支拨、科学磋议支拨、功绩机构支拨、平战联结支拨、其他支拨。
九条 各东谈主民政府东谈垄断公室根据以旧年度预算实行情况和年度经费开端情况，测算编制收入预算；根据年度东谈主开采需要与财力可能，测算编制支拨预算。
经费预算应当凸起，兼顾般，细水长流，留富余步。
十条 中央政府预算拨款实行预算包干，支不补，结余留用的惩处办法。由国东谈垄断公室根据财政部批准的年度东谈主经费预算，向省、自区、直辖市、中共中央直属机关、中央国机关东谈垄断公室拨付。
十条 地政府预算拨款由各东谈主民政府东谈垄断公室按批准的预算请和使用。
十二条 社会就业的东谈主经费实行财政户储存，纳入东谈主经费预算统惩处。
财政户存款利息要一齐用于东谈主开采。
十三条 东谈垄断公室对直属功绩单元实行核定出入、定额或定项补助、支不补、结余留用的预算惩处办法。
定额或定项补助方法根据功绩的特、功绩的发展规画、功绩单元的出入景及东谈垄断公室的财力可能详情。定额或定项补助不错为。
十四条 省、自区、直辖市、中共中央直属机关、中央国机关东谈垄断公室编报的年度东谈主经费预算，报经国东谈垄断公室批准后实行。上批复的东谈主经费预算，由东谈垄断公室抄送同财政部门。如遇端情况，需要变规画时，须报经批准后实施。
三章 收入惩处
十五条 收入是指东谈垄断公室偏激直属功绩单元为组织东谈主开采偏激他行径照章得到的非偿还资金。
各东谈主民政府东谈垄断公室的各项收入，要一齐纳入单元预算，统惩处。
十六条 东谈主经费收入包括：
()中央政府预算拨款收入。指东谈垄断公室偏激直属功绩单元从中央财政或上东谈垄断公室得到的中央财政拨款。
(二)地政府预算拨款收入。指东谈垄断公室从地财政部门或上东谈垄断公室得到的地财政拨款。
(三)社会就业东谈主经费收入。指东谈垄断公室依据国法律法例和章程，经中央和地政府批准收取的各项东谈主开采资金。
(四)平战联结收入。指东谈垄断公室偏激直属功绩单元利用东谈主国有钞票，开展平战联结，为社会服务所得到的收入，及规画部门缴纳的东谈主国有钞票占用费。主要包括：
1、工程使用费收入。指开发利用东谈主工程所得到的收入；
2、通敬佩务收入，指利用东谈主通讯开采、设施为社会服务所得到的收入；
3、科研技能服务收入，指东谈主功绩单元通过业业务行径得到的科研、想象、征询、定额、质检、劳务、利转让等收入；
4、开采租出收入，指利用闲置的东谈主开采、设施、库房、场等出租所得到的收入；
5、其他平战联结收入，除上述收入除外的平战联结收入。
(五)其他收入。指除上述除外的收入，包括：损毁、拆迁东谈主工程的补偿收入、库存物资溢价收入、利息收入、捐赠收入等。
十七条 平战联结收入实行出入两条线惩处，开展成本核算。
四章 支拨惩处
十八条 支拨是指东谈垄断公室偏激直属功绩单元进行东谈主开采和开展东谈主业务行径所发生的资金耗尽和损失。
十九条 东谈主经费支拨包括：
()工程开采支拨。指新建工程、续建工程、加固改造工程等所发生的用度。包括：前期资、建筑装配费、开采及工器具购置费、其他用度等。
(二)工程爱戴惩处支拨。指对平前锋未使用的东谈主民众工程所发生的用度支拨。包括：材料、水电、器用费和爱戴惩处东谈主员的工资、福利、下洞补贴、劳保用品、医疗用度等。
(三)应核销工程支拨。指在东谈主开采中发生的不列入工程成本的支拨和相配损失。包括：报废工程处理支拨 、工程报废净损失、购置维修施工机械开采、输送车辆，未列入规画的工程前期准备费，险费、器材折价、盘亏及毁损、施工伤一火抚恤、坏账损失、已完工程贷款的宽限利息等。
(四)组织招引支拨。指开展东谈主组织招引就业所发生的用度支拨。包括：制订城市空袭案、东谈主招引所业务开采、组织老师空业队伍、组织实施空演习、购置和维修招引车辆等项支拨。
(五)通讯警报支拨。指开展东谈主通讯警报开采及业务行径所发生的支拨。包括：购置、装配和维修通讯警报开采、设施、表现租出等支拨。
(六)宣宣道诲支拨。指开展东谈主宣传、空常识素质和东谈骨干部素质培训所发生的支拨。
(七)科学磋议支拨。指根据国和省、自区、直辖市东谈主民政府东谈垄断公室下达的科研花样进行磋议检修所发生的支拨。
(八)功绩机构支拨。指东谈主功绩机构和编制东谈主员需的公事费及东谈主员经费，开支方法实行地政府的商量章程。
(九)其他支拨。上述除外的其他用度支拨。包括：业会议、技能档案、财务惩处用度、惩处东谈主员下洞补贴和直属功绩单元就业生存用房补助等支拨。
功绩单元就业生存用房补助，按中央政府预算拨付东谈主业务费主义的1％掌执，列入年度经费预算，经批准后使用。以后国有新章程，从其章程。
二十条 平战联结支拨。指开展东谈主平战联结创收流程中所发生的用度支拨。主要包括：
()东谈主员经费，指平战联结惩处东谈主员的工资、福利、下洞补贴、社会保险、公事费和其他用度支拨。
(二)开采设施维修费，指维修新工程开采设施所需的材料及修缮用度支拨。
(三)水电燃料费，指开展平战联结所耗尽的水电费和煤气油等燃料用度支拨。
(四)其他费，除上述除外要的支拨。
二十条 上缴上支拨。指东谈垄断公室偏激直属功绩单元按章程上缴上东谈垄断公室的支拨。
二十二条 东谈垄断公室要充分发扬资金的使用益，对每个开采花样支拨要单核算，实行惩处和戒指。
二十三条 东谈主经费的支拨要严格实行国商量财务规章轨制章程的开支范围及开支方法；国莫得统章程的，由省、自区、直辖市东谈主民政府东谈垄断公室详情，报同财政部门和国东谈垄断公室备案。
各种东谈主员的下洞补贴方法由各雄兵区东谈垄断公室详情，报国东谈垄断公室备案。
五章 结余和用基金惩处
二十四条 结余是指年度收入与支拨相抵后的余额。各东谈主民政府东谈垄断公室的结余应按拨入经费、社会就业东谈主经费收入和其他收入分别响应，看获胜绩基金一齐结转下年度用于东谈主开采。
二十五条 各东谈主民政府东谈垄断公室年终将平战联结收入与平战联结支拨对冲，剩余的净收入按先上缴后分拨的原则进行分拨。其中5％用于东谈主工程开采，2％用于东谈主业务开采，3％看成职工福利基金。上缴比例由省、自区、直辖市东谈垄断公室会同财政部门详情。
二十六条 东谈主功绩单元的结余扣除项拨款后，按照固定比例进行分拨，其中5％转干事迹基金，用于功绩发展或弥补以后年度出入的差额；5％用于职工福利、医疗。
二十七条 用基金是指东谈垄断公室偏激直属功绩单元按章程提真金不怕火或竖立的有门用途的资金。主要包括：
()职工福利基金。指按章程提真金不怕火的用于职工福利的基金，主要用于集体福利设施开采、生存困难补助和福利待遇，以及对单元、个东谈主要的励支拨。
(二)医疗基金。指未纳入国公费医疗经费开支范围的单元，按章程提真金不怕火并参照公费医疗轨制商量章程用于职工医疗开支的资金。
(三)住房基金。指用于职工住房补贴的资金，提真金不怕火方法、惩处办法和补贴方法参照当地对行政东谈主员的章程实行。
(四)修购基金。指固定钞票变价收入和报废残值收入及直属功绩单元按定比例从收入中提真金不怕火的用于固定钞票的新、购置和大修理的项基金。
(五)其他基金。除上述除外的其他用基金，其提真金不怕火方法和惩处办法，参照商量章程实行。
二十八条 各项用基金须对持先提后用，先收后支的原则，作念到细水长流，勉力节余。
各项用基金的提真金不怕火比例和惩处办法，国有统章程的，按照统章程实行；莫得统章程的，由省、自区、直辖市东谈主民政府东谈垄断公室会同财政部门详情。
用基金属于单元自有资金，由单元按本章程惩处使用。
六章 钞票惩处
二十九条 钞票是指东谈垄断公室偏激直属功绩单元系数或使用的能以货币计量的经济资源。包括多样财产、债权和其他权柄。
三十条 各单元的钞票包括：流动钞票、固定钞票、形钞票和对外投资。
三十条 流动钞票是指不错在年以内变现或者耗用的钞票。包括：现款、多样存款、有价证券、应收款项、预支款项和库存物资等。
库存物资是指为东谈主开采而储备的钞票。包括：开采、工器具、材料、低值易耗品等。
各单元应建立各项里面惩处轨制，加强对流动钞票的惩处。
()加强对现款、银行存款和有价证券的惩处，顺从国的现款惩处章程。出纳和司帐须分设，银行预留印鉴须分别督察，严格现款收付手续，顺从银行结算轨制。
(二)对应收和预支款项应按户竖立明细账进行核算，要不时清理结算，不准办理报销业务，不准根据地冲转核销。
(三)对库存物资应进行按时或不按时清查清点，保证帐实相符；对积压物资应尽快利用和处理，对物资盘盈、盘亏要查明原因，实时调账。
三十二条 财政户存款是指各东谈主民政府东谈垄断公室依据国法律、法例和章程，经中央和地政府批准收取的并按章程存入同财政部门财政户的入开采资金。
各东谈主民政府东谈垄断公室要加强对收取社会就业东谈主开采资金的惩处，要照章执收、实时缴存；财政部门要保证其款用，实时按规画拨付，不准将存入财政户的东谈主资金均衡本财政预算或挪作他用，年闭幕余结转下年度陆续用于东谈主开采。
存入财政户的社会就业东谈主开采资金，是用于东谈主开采的项用度。各东谈主民政府东谈垄断公室收到财政部门拨回的财政户存款，要全额用于东谈主开采。
三十三条 固定钞票是指单元价值在5元以上，使用年限在年以上，并在使用流程中基本保持原有物资形态的钞票。单元价值虽未达到章程方法，可是耐用时辰在年以上的多量同类物资，应看成固定钞票惩处。
东谈主固定钞票分为：东谈主工程(含口部惩处房和伪装房)；房屋和建筑物；般开采(包括办公、生存用开采、器用等)；用开采(包括：组织招引、通讯警报、宣宣道诲、科学磋议等开采，仪器、姿及施工机具等)偏激他固定钞票等。
三十四条 东谈垄断公室偏激直属功绩单元要加强对固定钞票的惩处，建立台账，按时清点查对；固定钞票报废或转让，应按章程权限报批；大型固定钞票的报废应经过技能核定，按章程报批；利用东谈主固定钞票对外投资入股应通过钞票评估。
东谈主固定钞票对外律实行有偿转让，其收入转入用基金的“其他基金”，陆续用于东谈主开采。
东谈主固定钞票不计提折旧。
三十五条 形钞票是指不具有什物形态但能为使用者提供某种权柄的钞票。包括：利权、权、文章权、地盘使用权、非利技能、商誉以偏激他财产权。
东谈垄断公室偏激直属功绩单元转让形钞票时，应当经过钞票评估，得到的收入(除国另有章程外)记入平战联结收入；得到形钞票所发生的支拨，记入平战联结支拨。
三十六条 对外投资(包括债券投资)是指东谈垄断公室利用货币资金、什物、形钞票和固定钞票等式向其他单元的投资。
以什物、形钞票和固定钞票对外投资，应当按照国商量章程进行钞票评估。
单元对外投资应报经上东谈垄断公室批准，波及境外投资，应按照国章程报经商量部门批准。
三十七条 在建工程是指尚未齐备验收的各种东谈主开采工程。在建工程应按花样进行造价核算。开采造价包括：
()建筑装配费，包括：土石匠程、主体工程、粉饰工程及配套工程所支拨的用度。
(二)开采及工器具购置费，包括：透风空调、发电、给水、消、电视监控、播送通讯、音响等开采的购置及装配费和平战联结所需的分娩工器具、具购置费。
(三)其他开采费，包括：勘探想象、花样论证、征地拆迁等前期准备费和开采单元惩处费等。
(四)其他用度，包括：招标费、工程质料监理费、工程质料、工期提前、贷款利息、齐备验收费、预决算审查费等。
各项用度的开支方法，应严格实行国的商量章程。
在建工程通过齐备验收后，要实时转入已完工程。
七章 欠债惩处
三十八条 欠债是指东谈垄断公室偏激直属功绩单元所承担的能以货币计量，需要以钞票或劳务偿还的债务。
三十九条 欠债包括：借存款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。
()借存款项指从财政部门、金融部门、上东谈垄断公室借入的有偿使用的款项，以及向单元和个东谈主的集资款。
股份制或股份配制的股金不在其列。
(二)应付款项包括：预收款项、暂存款项以及应付未付的多样货款、劳务款、上交款等。
(三)应交税金指有规画收入的功绩单元按国章程应交未交的税金。
四十条 各单元在发生上述经济业务时要实时进行司帐核算和账务处理；对不同质的欠债要分别惩处，单核算；对各项欠债要实时清理并按章程办理结算。
八章 划转撤并的钞票计帐
四十条 东谈垄断公室偏激直属功绩单元发生划转撤并时，应当进行钞票计帐。
四十二条 单元的钞票计帐，应当在上东谈垄断公室、财政部门、国有钞票惩处部门的监督指下进行，对单元的财产、债权、债务等进行清理，编制财产目次和债权、债务清单，提议财产作价依据和债权、债务处理办法，办理钞票的移交、吸收、划转手续，并妥善处理各项留传问题。
四十三条 划转撤并单元的东谈主国有钞票经上东谈垄断公室批准，并报财政部门、国有钞票惩处部门备案，其钞票分别按照下列办法处理。
()因从属关系改变，但仍属国系数，成建制划转的功绩单元，一齐钞票偿移交。
(二)由功绩单元转为企业惩处，一齐钞票扣除欠债后，转作国老本金。
(三)毁掉的功绩单元，一齐钞票由上东谈垄断公室和财政部门核准处理。
(四)单元团结，一齐钞票移交吸收单元或新组建单元，过剩的东谈主国有钞票由上东谈垄断公室和财政部门核准处理。
九章 财务阐发和财务分析
四十四条 财务阐发是响应东谈垄断公室偏激直属功绩单元定时期财务景和预算实行后果的回来书面文献。
各单元应当逐、按时朝上东谈垄断公室报送财务报表。东谈垄断公室应当汇审土产货区各所属单元的司帐报表，报奉上东谈垄断公室，同期抄送同财政及商量部门。
四十五条 财务阐发包括：钞票欠债表、出入情况表、商量附表以及财务情况说明书。
四十六条 财务情况说明书主要说明本期收入、支拨、结余、分拨以及钞票、欠债的变动情况；影响财务景变化的清贫事项，以及需要说明的其他事项；回来财务惩处教育，提议翻新见地和建议等。
四十七条 财务分析的内容主若是预算实行、钞票使用、经费支拨、工程造价等。财务分析的主要主义：
()钞票欠债率，用以估量可不竭发展的才智，算计公式为：
钞票欠债率=（欠债总数/钞票总数）×
(二)经费支拨比率，用以掌执经费支拨的结构情况，按已完工程支拨、工程爱戴惩处支拨、应核销工程支拨、组织招引支拨、通讯警报支拨、宣宣道诲支拨、科学磋议支拨、功绩机构支拨和其他支拨分别算计。算计公式为：
某项用度支拨比率=（某项用度支拨/经费支拨总数）×
(三)平战联结收益率，是考查东谈主平战联结经济益的主要主义。算计公式为：
平战联结收益率=[（平战联结收入-平战联结支拨）/平战联结总收入]×
(四)其项已完工程单元造价，是考查东谈主工程开采成本的轮廓主义。算计公式为：
单元造价= （已完工程的一齐投资/已完工程总建筑面积）×
(五)某项工程造价比率，分析考查工程投资的结构情况。按建筑装配费、开采及工器具购置资、其他开采费和其他用度分别进行考查。算计公式为：
某项用度比率=（某项用度支拨/已完工程总支拨）×
除上述主义分析外，各单元还可根据惩处需要，增多或者细化财务分析主义。
十章 财务监督
四十八条 财务监督是指各单元根据国商量法律、法例和财务规章轨制，对本部门及所属单元的财务行径进行审核、查验的步履。
四十九条 财务监督的主要内容有：
()对预算的编制、实行和财务阐发确凿切、准确、完好进行审核、查验；
(二)对各项收入、支拨的范围和方法进行审核、查验；
(三)对各项交游款项进行查验；
(四)对钞票的惩处情况进行查验；
(五)对工程开采花样和造价进行审核、查验；
(六)对经济同的正当及行情况进行监督查验；
(七)对违背财务规章轨制的问题进行查验更正。
五十条 各单元应当建立里面审计轨制，健全里面监督机制。
五十条 各东谈主民政府东谈垄断公室的要对东谈主经费的使用果负责。
十章 附 则
五十二条 省、自区、直辖市东谈主民政府东谈垄断公室和财政厅(局)，可根据本章程联结土产货区内容情况，制定实施办法。
五十三条 本章程自1999年1月1日起实行。
五十四条 本章程由国东谈垄断公室负责解释。
东谈主民空司帐轨制
部分 司帐总则
、为了适当我国社会主义市集经济发展的需要，圭表东谈主民空(以下简称东谈主)司帐核算，依据《功绩单元司帐轨制》，制定本轨制。
二、本轨制适用于各东谈主民政府东谈垄断公室偏激直属功绩单元(以下简称各单元)。
各东谈主民政府东谈垄断公室行政经费的司帐核算，实行《行政单元司帐轨制》；纳入企业司帐核算体系的东谈主功绩单元，实行商量企业司帐轨制。
三、司帐记账遴选假贷记账法。
四、司帐核算以东谈主民币为记账本位币，元以下记至分。发生外币出入的，应当折算为东谈主民币核算，同期登记外币金额和折算率。
五、司帐核算应当分离司帐时间，分期结算账目和编制司帐报表。
司帐时间分为年度、季度和月份。司帐分期的起讫日历以公历日历为准。
六、司帐核算要素分为：钞票、欠债、净钞票、收入、支拨五大类，各要素之间的均衡关系为：
钞票=欠债+净钞票+收入-支拨临汾储罐保温工程
七、司帐信息和核算主义，应当恰当各单元宏不雅经济惩处条目，知足加强惩处、了解财务出入情况的需要。
八、司帐业务处理、核算法及口径，应恰当国商量章程和本轨制，前后各期保持致，不得松弛变。如确有要变，应将变的情况、原因和对单元财务出入情况及后果的影响在司帐阐发中赐与说明。
九、各单元预算实行流程中发生的各项经济业务，应实时进行核算。
司帐记录和司帐报表应当廓清明了，便于理解和独揽。
司帐报表应当响应单元的财务出入情况偏激后果。关于清贫的经济业务事项，应单响应。
十、各东谈主民政府东谈垄断公室司帐核算，遴选收付已毕制。直属功绩单元进行成本核算，可遴选权责发生制。
十、各单元的固定钞票及库存物资，应当按照得到或购建时的内容成本计价核算，不得自行调养其账面价值。
十二、各单元应按本轨制章程的、二科目建账、竖立司帐科目和科目核算内容、范围进行核算。莫得经济业务行径的科目不错无须。
本轨制统章程的司帐科目、编号，各单元不得自行增减或乱重编。
各单元根据就业需要可竖立三以下科目进行核算。
十三、各单元司帐档案的惩处，按财政部和国档案局《司帐档案惩处办法》章程实行。
十四、各单元司帐核算的般条目及司帐核算事宜，应按财政部印发的《司帐基础就业圭表》办理。
十五、本轨制自1999年1月1日起实行。
十六、本轨制由国东谈主民空办公室负责解释。
十七、省、自区、直辖市东谈主民政府东谈垄断公室可根据本轨制制定实施办法。
二部分 司帐科目
、司帐科目表
序号 编号 科目称号
()钞票类
1 11 现款
2 12 银行存款
3 11 其他应收款
4 113 预支工程款
5 114 在建工程
6 115 材料
7 117 对外投资
8 12 固定钞票
9 124 形钞票
(二)欠债类
1 21 借存款项
11 27 其他应付款
12 29 财政户存款
13 21 应交税金
(三)净钞票类
14 31 功绩基金
15 32 固定基金
16 33 用基金
17 36 功绩结余
18 38 结余分拨
(四)收入类
19 41 财政补助收入
2 43 上补助收入
21 49 平战联结收入
22 412 附庸单元缴款
23 413 其他收入
(五)支拨类
24 51 拨出经费
25 54 功绩支拨
26 55 平战联结支拨
27 512 销售税金
28 516 上缴上支拨
29 517 对附庸单元补助
二、司帐科目使用说明
()钞票类
11号科目 现款
1.本科目核算各单元的库存现款。
2.收到现款时，借记本科目，贷记商量科目；支拨现款时，借记商量科目，贷记本科目。本科目借余额响应库存现款数额。
3.各单元应竖立“现款日志账”，发生现款收付业务，须得到正当的原始凭证，出纳东谈主员根据原始凭证逐笔规章进行登记。逐日业务终了，应算计出当日现款收、支整个和结尾数，并将结尾数与内容库存现款数查对，作念到账款相符。并编制“库存现款日报表”。
4.现款收入业务较多，单设有收款部门的单元，收款部门的收款东谈主员应将每天所收现款连同收款收条联编制“现款收入日报表”，送交司帐部门的出纳东谈主员核收；或者将所收现款径直送存开户银行后，将收款收条联、“现款收入日报表”和向银行送存现款的凭证并交司帐部门的出纳东谈主员核收记账。
5.有外币现款的单元，应分别按东谈主民币、多样外币竖立“现款日志账”进行明细核算。
12号科目 银行存款
1.本科目核算各单元存入银行的多样存款。各单元应加强对本单元银行账户的惩处，由财务部门统在银行开户，不准多头开户。
2.各单元将款项存入银行时，借记本科目，贷记商量科目；提真金不怕火和支拨存款时，借记商量科目，贷记本科目。本科目借余额响应本单元银行存款数额。
3.各单元应按开户银行的称号竖立“银行存款日志账”，出纳东谈主员依据收付款凭证逐笔规章登记，逐日终了应结出余额。银行存款日志账应按时与银行对账，至少每月查对次。月晦时，单元账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额转化表”，转化相符。
4.有外币存款的单元，应在本科咫尺分别按东谈主民币和多样外币竖立“银行存款日志账”进行明细核算。
各单元发生的外币银行存款业务，应按当日东谈主民银行公布的东谈主民币外汇汇率，将外币金额折为东谈主民币记账，并登记入口货币金额和折率。年度终了(外币存款业务量大的单元可按季或月结算)，各单元应将外币账户余额按照期末东谈主民银行公布的东谈主民币外汇汇率折为东谈主民币，看成外币账户期末东谈主民币余额。调养后的多样外币账户东谈主民币余额与原账面余额的差额，看成汇兑损溢列入“功绩支拨- ××××”、“在建工程”或“其他收入”科目。
11号科目 其他应收款
1.本科目核算各单元各项应收、暂付款项。包括应收账款、预支账款、借出款、备用金、应向职工收取的多样垫付款项等。
2.发生其他多样应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现款”等科目；收回时，借记“银行存款”、“现款”等科目，贷记本科目。本科目借余额响应尚未结算的应收的款项。
3.本科目应按债务单元和个东谈主称号竖立明细账。
113号科目 预支工程款
1.本科目核算各单元按照工程开采规画、工程预算和承包施工同，预支给施工单元的备料款、工程款。
2.本科目应按施工单元竖立明细账。
3.预支施工单元备料款、工程款时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现款”等科目。以“材料”抵作预支施工单元工程款时，按照结算价钱，借记本科目，贷记“材料”科目。材料结算价与内容成本价之间的溢余，列入“其他收入”科目；蚀本列入“功绩支拨-应核销工程支拨”科目。
4.按程度与施工单元结算工程价款时，应依据“工程价款结算账单”及同章程，扣回预支备料款、工程款，借记“在建工程”科目(结算的工程价款)，贷记本科目(扣回的预支工程款)或“银行存款”、“其他应付款”(应补付的工程款)科目。
5.分次拨款与施工单元次结算齐备工程，在分次拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目。工程齐备验收后，依据经审查的齐备决算，应先补都应付的工程尾款，补付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。然后，转入“功绩支拨-已完工程”科目，转账时，借记“功绩支拨-已完工程”科目，贷记本科目。同期借记“固定钞票”科目，贷记“固定基金”科目。
6.跨年度的工程开采花样，年度终了应根据工程完成程度进行结算，对已完成的工程价款，应从本科目转入“在建工程”科目。转账时，借记“在建工程”科目，贷记本科目。借余额为未结算的预支工程款数。
114号科目 在建工程
1.本科目核算各单元投资尚未齐备的工程开采用度支拨。
2.本科目应按工程开采花样竖立明细账。
3.工程开采造价用度分离，实行《东谈主民空财务惩处章程》。
4.发生用度支拨或与施工单元办理工程结算时，借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”、“预支工程款”等科目。
5.跨年度的开采花样，应在年终时按开采施工程度办理年度结算。
6.工程齐备教育收及格办理齐备决算时，借记“功绩支拨-已完工程”科目，贷记本科目。
115号科目 材 料
1.本科目核算各单元库存物资材料以及够不上固定钞票方法的器用器具、低值易耗品的内容成本。
随买随用的物资材料及办公用品，可在购进时径直列作支拨，欠亨过本科目。
2.本科目应按库存材料物资督察场所、种类和规格竖立明细账，并根据库存材料物资收、发凭证逐笔登记。
3.材料入账价值的证明：
(1)购入物资材料，以购价(含税)、运杂用看成材料入账价钱。
(2)材料出库不错根据内容情况遴荐先出法或加权平均法详情其内容成本。
4.科目使用法：
(1)购入材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等商量科目。
(2)用出库时，借记“功绩支拨”、“平战联结支拨”等科目，贷记本科目；以物资材料抵作预支工程款时，借记“预支工程款”、“在建工程”、“功绩支拨”等科目，贷记本科目。
5.本科目期末借余额为单元材料的内容库存数。
6.因受市集供需和物价变动的影响，发生材料盈余时，借记本科目，贷记“其他收入”科目；蚀本时，借记“功绩支拨-应核销工程支拨”科目，贷记本科目。
7.各单元的库存物资，应按时、不按时的进行清查清点，每年至少进行次清点，以作念到账账相符，账物相符。
清点发生的盘盈、盘亏等情况，要查明原因，按审批权限经批准后，按内容成本作增多或减少材料处理。溢出时，借记本科目，贷记“其他收入”科目；盘亏时，借记“功绩支拨-应核销工程支拨”科目，贷记本科目。
117号科目 对外投资
1.本科目核算各单元通过多面孔向其他单元的投资，包括债券投资和其他投资。
2.各单元购入多样债券形成的对外投资，应按内容支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同期借记“功绩基金-××××”科目，贷记“功绩基金-投资基金”科目。
3.各单元以固定钞票对外投资时，应按评估价值或同、条约证明的价值，借记本科目，贷记“功绩基金-投资基金”科目；同期按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定钞票”科目。
4.属于小规模征税东谈主的单元对外投出材料，按同条约详情的价值，借记本科目 ，接材料账面价值(含税)，贷记“材料”科目。按同条约详情的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记“功绩基金-投资基金”科目；同期，按材料账面价值，借记“功绩基金-般基金”科目，贷记“功绩基金-投资基金”科目。
5.单元向其他单元参加形钞票，按双详情的价值，借记本科目，按账面原值， 贷记“形钞票”科目，按其差额，借记或贷记“功绩基金-投资基金”科目；同期按形钞票账面原值，借记“功绩基金-般基金”科目，贷记“功绩基金-投资基金”科目。
6.以货币资金对外投资时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。同期借记“功绩基金-般基金”科目，贷记“功绩基金-投资基金”科目。
7.各单元转让或到期兑付的债券本息时，应按内容收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同期调养“功绩基金-投资基金”科目。
8.对外投资分得利润时，按内容收到金额，借记“银行存款”科目，贷记“平战联结收入”科目。
9.按同条约章程对外投资闭幕，收回对外投资时，按账面原值，借记“功绩基金-投资基金”科目，贷记“对外投资”科目。同期按实收本金，借记“银行存款”科目，贷记“功绩基金-般基金”科目，按实收固定钞票借记“固定钞票”科目，贷记“固定基金”科目。
1.本科目应按债券和投资对象竖立明细账。
12号科目 固定钞票
1.本科目核算各单元固定钞票的原值。
2.各单元应根据《东谈主民空财务惩处章程》章程的固定钞票方法和分类，联结本单元情况，制定固定钞票目次，看成核算依据。
3.各单元的固定钞票按下列章程的价值记账：
(1)购建、调入的固定钞票，依据内容支付的开采、购买价或调拨价、运杂用、装配费等记账。购置车辆按章程支付的车辆购置附加费计入购价之内。
(2)好处、加工的固定钞票，按开支的工时、材料和商量用度记账。
(3)在原有固定钞票基础上进行扩建、改建的固定钞票，应按改建、扩建发生的支拨，减去改建、扩建流程中的变价收入后的净增多值，增记固定钞票。
(4)融资租入的固定钞票，按租出条约详情的开采价款、运杂用、装配费等记账。
(5)继承捐赠的固定钞票，按照同类固定钞票的市集价钱或根据捐赠单元提供的商量根据记账。继承固定钞票时发生的关连用度，亦应计入固定钞票价值。
(6)盘盈的固定钞票，按重置价值入账。
(7)已参加使用但尚未办理移交手续的固定钞票，可先按算计价值入账，待详情内容价值后，再进行调养。
(8)购置固定钞票流程中发生的差旅费，不计入固定钞票价值。
4.本科目使用法：
(1)新、扩建东谈主工程 ，齐备验收后，由“在建工程”科目转入“功绩支拨-已完工程”科目时，借记“功绩支拨-已完工程”科目，贷记“在建工程”科目，同期借记本科目，贷记“固定基金”科目。
(2)各单元购置固定钞票时，应按资金开端分别借记“功绩支拨”、“用基金-修购基金”等科目，贷记“银行存款”， 同期借记本科目，贷记“固定基金”科目。
(3)好处加工的固定钞票，应按资金开端分别借记“功绩支拨-××××”科目、“用基金-修购基金”科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目，同期借记本科目，贷记“固定基金”科目。
(4)各单元继承捐赠的固定钞票，借记本科目，贷记。固定基金”科目。
(5)融资租入的固定钞票，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，支付房钱时，借记商量科目，贷记“固定基金”科目；同期借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
(6)盘盈的固定钞票，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。
(7)因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定钞票，按减少固定钞票的原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定钞票的残值变价收入和清理用度，列入“用基金-修购基金”科目。
(8)出售、调出固定钞票时，按内容收到的价款，借记“银行存款”科目，贷记“用基金-修购基金”科目，同期按原值借记“固定基金”科目，贷记本科目。
(9)投资转出固定钞票，按“对外投资”科主义商量章程核算。
5.各单元应按《东谈主民空财务惩处章程》的固定钞票类别、使用部门竖立明细账和固定钞票卡片进行明细核算。
124号科目 形钞票
1.本科目核算各单元照章得到的利权、非利技能、文章权、权、地盘使用权、商誉等多样形钞票的价值。
2.各单元购入或自行磋议开发并按法律要领得到的形钞票，应按内容支拨数，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.多样形钞票应理摊销，空虚行里面成本核算的单元，其购入和自行开发的形钞票摊销时，应次摊销，借记“功绩支拨-××××”科目，贷记本科目。关于里面实行成本核算的单元，其形钞票应在受益期内分期摊销，摊销时借记“平战联结支拨”科目，贷记本科目。
4.单元向外转让已入账的形钞票的系数权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“平战联结收入”科目，结算转让形钞票的成本时，借记“平战联结收入”科目，贷记本科目。
5.用形钞票作对外投资的按“对外投资”科主义商量章程核算。
6.本科主义期末余额为尚未摊销的形钞票的价值。
7.本科目应按形钞票的类别竖立明细账。
(二)欠债类
21号科目 借存款项
1.本科目核算各单元从财政部门、上东谈垄断公室、金融机构借入的有偿使用的款项。
2.借存款项时，借记“银行存款”等科目，铁皮保温贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息时，借记“功绩支拨”、“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目。
3.本科目贷余额响应尚未归还的借存款项余额。
4.本科目应按债权单元竖立明细账。
27号科目 其他应付款
1.本科目核算各单元除“借存款项”除外的多样其他应付、暂收其他单元或个东谈主的款项。包括应付账款、预收账款、租入固定钞票的房钱、存入保证金、应付统筹退休金、个东谈主缴存的住房金等。
2.单元发生多样应付款项时，借记“银行存款”、“功绩支拨”等科目，贷记本科目；支付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3.本科目应按应付、暂收款项的类别或单元、个东谈主竖立明细账。
29号科目 财政户存款
1.本科目核算各单元依据国法律、法例和章程，经中央和地政府批准向社会各单元收取并按国商量章程存入同财政户的东谈主开采资金。
2.各单元收取社会就业东谈主经费时，借记“银行存款”、“现款”等科目，贷记“其他收入”科目；缴存财政户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3.单元由财政户拨回存款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
4.本科目借余额响应财政户存款尚未拨回单元的存款数。
5.本科目应按存入资金的类别竖立明细账。
21号科目 应交税金
1.本科目核算各单元应缴纳的多样税金。
2.各单元应在月份终了，算计出应缴纳的税金时，借记“销售税金”、“平战联结支拨”等科目，贷记本科目；交征税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3、本科目期末借余额为多交的税金，贷余额响应为应交未缴纳的税金。
(三)净钞票类
31号科目 功绩基金
1.本科目核算各单元领有的非限制用途的净钞票，主要包括滚存结余资金等。
2.本科目应按核算的内容，下设“般基金”和“投资基金”两个明细科目。各单元在“般基金”下设“中央预算拨款”、“地预算拨款”、“其他收入”明细科目。
“般基金”主要用于核算滚存结余资金。
“投资基金”主要用于核算对外投资部分的基金。
3.各单元年终应将当期未分拨的结余转入本科目，借记“结余分拨”科目，贷记“功绩基金-般基金”科目。
4.用固定钞票、材料、形钞票和货币资金作对外投资时，按“对外投资”科主义商量章程处理。
32号科目 固定基金
1.本科目核算各单元开采、购入、好处、调入、融资租入(有系数权的)、继承捐赠以及盘盈固定钞票所形成的基金。
2.新建、购入固定钞票时，借记商量支拨科目，贷记“银行存款”等科目，同期借记“固定钞票”科目，贷记本科目。
3.融资租入固定钞票时，按内容支付的房钱，借记商量支拨科目，贷记本科目。
4.继承捐赠的固定钞票，借记“固定钞票”科目，贷记本科目。
5.盘盈固定钞票，按重置价值，借记“固定钞票”科目，贷记本科目。
6.盘亏固定钞票，要查明原因，经批准后，按账面原价，借记本科目，贷记“固定钞票”科目。
7.出售、调出、对外投资转出固定钞票，借记本科目，贷记“固定钞票”科目。
8.本科目贷余额响应单元固定基金总数。
33号科目 用基金
1.本科目核算各单元按章程提真金不怕火、竖立的有门用途的资金收入、支拨及结余情况。
2.各单元用基金，应按职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金、其他基金竖立明细科目。
3.各东谈垄断公室按章程比例分拨平战联结收入转入用基金时，借记“结余分拨-平战联结收入”科目，贷记本科目。同期分别记入“职工福利基金”、明细科目。
按章程从中央预算拨付东谈主业务经费主义中提真金不怕火功绩单元就业生存用房补助时，借记“功绩支拨-其他支拨”科目，贷记“用基金-住房基金”科目。
4.功绩单元用基金的提真金不怕火：
按章程从工资总数中提真金不怕火职工福利费时，借记“功绩支拨-其他支拨”科目，贷记“用基金-职工福利基金”科目。
按章程从工资总数中提真金不怕火医疗基金时，借记“功绩支拨-社会保险费”科目，贷记“用基金医疗基金”科目。
年终按章程比例分拨功绩结余时，借记“结余分拨”科目，贷记本科目，并分别记入“职工福利基金”、“医疗基金”、“其他基金”等明细科目。
5.各单元清理报废固定钞票残值变价收入转入时，借记“银行存款”等科目，贷记“用基金”科目；支付清理报废固定钞票所发生的用度时，借记“用基金-修购基金”科目，贷记“银行存款”等科目。
6.各单元出售、调出固定钞票得到变价收入时，借记“银行存款”科目，贷记“用基金-修购基金”科目。
7.东谈主功绩单元收到各项住房基金收入(不包括个东谈主缴纳的住房公积金)时，借记“银行存款”科目，贷记“用基金-住房基金”科目。
关于个东谈主住房公积金缴存情况，各单元应竖立赞助账进行登记并核算其缴纳、使用及结存情况。
8.使用支付用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现款”等科目。期末本科目贷余额响应单元用基金结存数额。
36号科目 功绩结余
1.本科目核算各单元在按时辰各项出入相抵后的余额。
2.年度终了算计结余时 ，应将“财政补助收入”、“平战联结收入”、“其他收入”、“附庸单元缴款”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“平战联结收入”、“其他收入”、“附庸单元缴款”科目，贷记本科目；同期将“拨出经费”、“功绩支拨”、“销售税金” 、“上缴上支拨”、“平战联结支拨”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“功绩支拨”、“销售税金”、“上缴上支拨”、“平战联结支拨”等科目。
3.本科目贷余额为单元当期已毕的结余。
4.年终时，各单元应将畴前已毕的结余全数转入“结余分拨”科目，借记“功绩结余”科目，贷记“结余分拨”科目，结转后本科目余额。
38号科目 结余分拨
1.本科目核算功绩单元畴前结余分拨的情况和后果。
2.年度终了，应将当期已毕的功绩结余，全数转入本科目，借记“功绩结余”科目，贷记本科目。
3.本科目应竖立“中央预算拨款”、“地预算拨款”、“平战联结收入”、“其他收入”明细科目。
4.按东谈主财务惩处章程，各东谈垄断公室年终转账时，应将本科目中的“中央预算拨款”、“地预算拨款”、“其他收入”全数转入功绩基金科目，借记本科目，贷记“功绩基金-××××”科目。
各东谈垄断公室按章程比例分拨“结余分拨平战联结收入”时，借记本科目，贷记“用基金-××××”、“功绩基金-般基金”科目。分拨转账后，本科目余额。
5.功绩单元年终按东谈主财务惩处章程进行分拨时，借记本科目，贷记“功绩基金-般基金”、“用基金-××××”科目。分拨转账后，本科目余额。
(四)收入类
41科目 财政补助收入
1.本科目核算各单元按核定的预算和经费报关系，收到由财政部门或上东谈垄断公室拨入的属于中央预算和地预算的东谈主经费。
2.本科目应按经费开端渠谈竖立以下明细科目。
(1)“中央预算拨款”：核算中央财政预算安排的由财政部或上东谈垄断公室拨入的经费。
(2)“地预算拨款”：核算地财政预算安排的由同财政部门或上东谈垄断公室拨入的经费。
3.收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。闲居本科目贷余额响应拨入经费的累计数。
4.年闭幕账时，将本科目贷余额全额转入“功绩结余”科目，借记本科目，贷记“功绩结余”科目。结账后，本科目余额。
43号科目 上补助收入
1.本科目核算各单元收到上单元拨入的除中央预算拨款、地预算拨款除外的，由上东谈垄断公室拨入的非财政补助资金。
2.收到上补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目贷余额响应拨入经费的累计数。
3.年闭幕账时，将本科目贷余额全额转入“功绩结余” 科目，借记本科目，贷记“功绩结余”科目。结账后，本科目余额。
49号科目 平战联结收入
1.本科目核算依据国商量章程，开发利用东谈主工程、开采设施、提供技能服务、劳务、想象科研和国有钞票使用等为社会服务所得到的平战联结收入。
2.本科目按《东谈主民空财务惩处章程》章程的收入花样竖立明细科目。
3.得到收入时，借记“银行存款”、“现款”等科目，贷记“平战联结收入-××××”科目。
4.年终按章程和比例上缴平战联结收入时，计提时，借记“上缴上支拨”科目，贷记“其他应付款-应缴平战联结收入”科目；汇款时，借记“其他应付款-应缴平战联结收入”科目，贷记“银行存款”科目；上收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“附庸单元缴款-平战联结收入”科目。
5.立核算的东谈主工程平战联结惩处机构代收的平战联结收入，上交独揽东谈垄断公室时，可通过“其他应付款”科目，欠亨过本科目核算。
6.年闭幕账时，将本科目贷余额全数转入“功绩结余”科目，借记本科目，贷记“功绩结余-××××”科目。转账后，本科目余额。
412号科目 附庸单元缴款
1.本科目核算各单元收到所属单元按章程缴来的款项。
2.单元收到款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
3.年终，将本科目贷余额全数转入“功绩结余”科目，借记本科目，贷记“功绩结余-××××”科目，结转后，本科目余额。
4.本科目应按缴款单元和缴款花样竖立明细账。
413号科目 其他收入
1.本科目核算各单元除财政补助收入、上补助收入、平战联结收入、附庸单元缴款除外的收入，包括依据国和省、自区、直辖市东谈主民政府法律、法例、章程，收取的社会就业的东谈主经费，外单元捐赠财物，银行存款利息(不含用基金存款利息)，废除损坏东谈主工程开采设施的补偿收入，材料变价和溢余，股开采东谈主设施股拨给的资金等。
2.收取社会就业东谈主经费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴存财政户时，借记“财政户存款”科目，贷记“银行存款”科目；由财政户拨回时，借记“银行存款”科目，贷记“财政户存款”科目。
3.收取除社会就业东谈主经费除外的收入时，借记“银行存款”、“现款”等科目，贷记“其他收入”科目。
4.年闭幕胀时，将本科目贷余额全数转入“功绩结余”科目，借记本科目，贷记“功绩结余-××××”科目。结账后，本科目余额。
5.本科目应按收入种类竖立明细账。
(五)支拨类
51号科目 拨出经费
1.本科目核算各单元按核定的预算拨付所属单元的财政资金。
2.拨出经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3.年闭幕账时，将本科目借余额全数转入“功绩结余”科目，借记“功绩结余”科目，贷记本科目，转账后，本科目余额。
4.对所属单元拨付的非财政补助资金，欠亨过本科目核算。
5.本科目应接拨付资金类别和所属单元称号竖立明细账。
54号科目 功绩支拨
1.本科目核算各单元进行东谈主开采和开展业务行径所发生的内容支拨。
2.发生支拨时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现款”、“材料”等科目。畴前支拨收回时，作冲减功绩支拨处理。本科目借余额响应单元内容支拨经费累计数。
3.年闭幕账时，将本科目借余额全数转入“功绩结余”科目，借记“功绩结余-××××”科目，贷记本科目。结账后，本科目余额。
4.本科目应按“已完工程支拨” 、“工程爱戴惩处支拨”、“应核销工程支拨”、“组织招引支拨”、“通讯警报支拨”、“宣宣道诲支拨”、“科学磋议支拨”、“功绩机构支拨”、“其他支拨”竖立明细账。
5.东谈主功绩单元的东谈主员机构经费支拨应按以下科目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保险费、公事费、业务费、开采购置费、修缮费和其他用度。
6.东谈主功绩单元社会保险费、职工福利费和工会经费，按章程方法和实有东谈主数每月算计提真金不怕火，径直列报支拨。
55号科目 平战联结支拨
1.本科目核算各单元组织东谈主平战联结收入所发生的用度支拨。
2.发生平战联结支拨用度支拨时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现款”、“材料”等科目。本科目借余额响应内容支拨的用度累计数。
3.年闭幕账时，将本科目借余额全数转入“功绩结余”科目，借记“功绩结余-××××”科目，贷记本科目。结账后，本科目余额。
4.本科目应按“东谈主员经费”、“开采设施爱戴费”、“水电燃料费”、“其他费”等竖立明细账。
立核算的东谈主工程惩处机构，应按东谈主功绩单元的东谈主员机构经费支拨竖立明细科目。
512号科目 销售税金
1.本科目核算功绩单元提供劳务应就业的税金。
2.月末单元应按章程算计出应就业的税金，借记本科目，贷记“应交税金”科目；交征税金时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。
3.年闭幕账时，将本科目借余额全数转入“功绩结余”科目，借记“功绩结余”科目，贷记本科目。结账后，本科目余额。
516号科目 上缴上支拨
1.本科目核算所属单元按章程的方法或比例上缴上单元的支拨。
2.上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3.年终时将本科目借余额全数转入“功绩结余”科目， 借记“功绩结余-××××”科目，贷记本科目，结转后，本科目余额。
4.本科目应按上缴款项类别竖立明细账。
517号科目 对附庸单元补助
1.本科目核算各单元用非财政预算资金，对附庸单元补助发生的支拨。
2.对附庸单元补助时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；发生补助收回时，作念相背的司帐分录。
3.年闭幕账时，将本科主义借余额全数转入“功绩结余”科目，借记“功绩结余”科目，贷记本科目。结转后，本科目余额。
4.本科目应按资金类别和继承补助的附庸单元竖立明细账。
三部分 年终清理结算和结账
、各单元应在年终前，依据财政部门和上东谈垄断公室的决算编审就业条目，对各项出入账目、交游款项、货币资金和财居品资进行的年终清理结算。在此基础上，办理年度结账，编报决算。
二、年度清理结算的主要内容：
1.预算出入的清理结算：年终前，应按章程对财政部、上东谈垄断公室和所属单元之间的全年拨款数(包括追加追减和上划下划数额)以及应上交、拨补的款项等进行逐笔清理结算，确保凹凸之间的年度预算数、拨经费数和上交、下拨数致。
2.为了准确响应各项出入数额，止未达账项的发生，形成凹凸之间不致，凡属今年度的应拨款项，都应在12月31日前汇达对。上东谈垄断公室对所属单元的拨款应戒指12月25日为止，过期般不再下拨。
3.各项出入的清理结算：畴前的各项收入，都要实时入账。按章程应进行分拨的各项收入都要按章程比例分拨转账。今年度的各项应缴款都应在年终前一齐上缴。年终前上缴确有困难的应预提列入“其他应付款”科目。
畴前的各项支拨，应按章程的支拨用途和科目核算内容进行正确归集核算列账，确凿响应。
4.年度各单元的支拨决算，律以截止12月31日今年内容支拨数为准，各单元不得提前和后结账。不得以上东谈垄断公室的拨款代替内容支拨。
5.各单元的交游款项，年终前应尽量清理罢了。按商量章程应当转作各项收入或各项支拨的交游款项，要实时办理转入各商量账户，编入今年决算。
在建工程，年终要办理结算。
6.银行存款、现款的清理结算，各单元年终应实时同开户银行对账，银行存款账面余额要同银行对账单的余额查对相符；现款账面余额，要同库存现款查对相符；有价证券账面数，般应同实存数查对相符。
7.财居品资的清理结算。年终前各单元打发固定钞票、材料等财居品资进行清理清点，发生盘盈、盘亏的，要实时查明原因，按章程处理，调养账务，作念到账实、账账相符。
三、年闭幕账的主要内容：
年闭幕账，各单元应在年终清理结算的基础上进行，年闭幕账主要包括年终转账、结清旧账和记入新账。
1.年终转账。账目查对误后，先算计出各账户借或贷的12月份整个数和全年累计数，结出余额；然后编制结账前的“钞票欠债表”，试算均衡后，再将打发冲结转的各个出入账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证单办理结转冲账。
2.结清旧账。
(1)将转账后余额的账户结出全年总累计数，并不才面划双红线，示意本账户一齐结清；
(2)对年终富余额的账户，在“全年累计数”下行的“提要”栏内注明“结转下年”字样，再不才面划双红线，示意年终余额转入新账，旧账圮。
3.记入新账。记入新账是依据今年度各账户余额表，编制年终决算的“钞票欠债表”和商量明细表。
(1)将表列各账户的年终余额数，不需编制记账凭证，径直记入新年度相应的各商量账户，并在“提要”栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
(2)各单元的年度决算经财政部门或上东谈垄断公室审批后，如有与原报决算不致，需要调养的，律在新账上进行调养。
四部分 司帐凭证
司帐凭证是记录经济业务，明确经济就业，凭以记账的正当书面文献。司帐凭证包括原始凭证和记账凭证：
、原始凭证。
原始凭证是经济业务发生时得到的书面施展，是司帐记账、核算的唯正当的凭证。
1.原始凭证主要包括：银行多样收、付款结算凭证、经费开支票据(发票)、各种收费收条、经费拨款凭证、转账见告、材料出入库单、固定钞票购建、调拨单、借款凭证、多样税票、上缴经费凭证以及大致施展司帐业务发生经过的凭证、表册、文献、批复等。
2.原始凭证的基本内容：凭证称号、填制日历、业务内容、数目、单价、大(小)写金额、填制单元印记、填制东谈主员签章、承办东谈主签章、继承凭证单元称号等。
3.好处原始凭证须经单元摊派财务或司帐独揽批准，应有复核和承办东谈主签章。
从外单元得到的原始凭证，须有填制单元公章。
从个东谈主得到的原始凭证，须有填制东谈主员签章。
购买什物的原始凭证，须有验收东谈主员签章。
支付款项的原始凭证，须有收款单元或收款东谈主的收款施展或收条。
除外证书证报销的原始凭证，须译成汉文。
4.原始凭证应作念到内容确切、完好、手续都全、大小写金额应与数目单价相致，品名要详确，不准涂改、挖补。不然财会东谈主员有权不予办理。
5.法得到原始凭证或原始凭证遗失情况发生，应由签发单元出具施展或由承办东谈主写出情况说明，报单元摊派审批后，可视同原始凭证。
二、记账凭证
记账凭证是按照司帐核算条目，根据审核误的原始凭证由财会东谈主员整理填制的，并看成登记账簿依据的凭证。各单元的记账凭证应按本轨制的统形态和章程，印制和使用记账凭证。主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
1.记账凭证形态详见形态、形态二、形态三(略)。
2.记账凭证的编制法：
(1)各单元应根据审核误的原始凭证，进行归纳整理编制。记账凭证的内容须填列都全，经复核后凭以记账、同期制证和复核东谈主须署名盖印。
(2)记账凭证除结账和正失实外，都须附有原始凭证。
当日发生的疏通内容和类别的原始凭证，可根据具体情况恰当汇总填制。不同司帐事项的原始凭证，不得团结编制张记账凭证，也不得将几天的司帐事项加在起作个记账凭证。
张原始凭证波及到几张记账凭证的，可把原始凭证附在其主要的张记账凭证后头，在其他关连记账凭证注明附有原始凭证的记账凭证编号，以便查阅。
结账和正失实的记账凭证，不错不附原始凭证，但须经独揽司帐东谈主员签章。
(3)记账凭证的编制须廓清、奥妙、笔迹不得敷衍。记账凭证要指定东谈主复核，并经司帐独揽东谈主员署名后可据以记账。
(4)记账凭证应根据司帐业务发生的时辰规章进行填制，并按制证的规章，每月从1号编个贯穿号。笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，可遴选分数编号法编号。
3.司帐凭证应实时传递，不得积压。传递要领要科学、理、手续严实，止罅隙发生，具体办法由各单元自行章程。
4.司帐记账凭证登记罢了后，根据章程条目，按记账凭证规章号整理，连同所附原始凭证，加封面按月装订成册，妥善督察。原始凭证不得外借，因端情况确需使用时，经本单元欢喜或司帐独揽批准，不错复制，并作念好登记。记账凭证封面面孔见形态四(略)。
5.记账凭证失实的处死。各单元司帐部门填制的记账凭证发生失实时，不得挖补、涂抹、刮擦和使用化学药水消字，应按下列法正。
(1)发现未登记账薄的记账凭证失实，可将原记账凭证作废，再行编制记账凭证。
(2)发现已登记入账的记账凭证失实，可遴选“红字冲处死”或“补充登记法”进行正。
遴选算计机作念记账凭证的，用“红字冲处死”时，以负数示意。
五部分 司帐账薄
司帐账簿是司帐核算流程中，以司帐凭证为依据，用来、贯穿、系统地记录经济业务的器用。
、司帐账簿种类
各单元按轨制章程和司帐业务核算的需要，应竖立以下司帐账簿：
1.总账。按照本轨制章程的总分类科目竖立账户，核算钞票、欠债、净钞票、收入、支拨、结余总括情况的均衡账务，戒指和查对各明细账。总账使用三栏订本式账簿。具身时局详见形态六(略)。
2.明细账。根据轨制章程的明细科目竖立，用以对总账商量科目进行明细核算的账簿。主要有：
(1)收入明细账。包括拨入经费明细账、上补助收入明细账、平战联结收入明细账、其他收入明细账等。
(2)支拨明细账。包括拨出经费明细账、功绩支拨明细账、平战联结支拨明细账等。
(3)交游款项明细账。包括其他应收款明细账、预支工程款明细账、在建工程明细账、其他应付款明细账等。
(4)材料明细账，包括固定钞票明细账、材料明细账等。
(5)其他资金明细账。包括对外投资明细账、用基金明细账、结余资金明细账等。
明细账的形态详见形态七(略)。
联系人：何经理二、账簿使用条目
1.司帐建账和使用，以每司帐年度为限。每账簿启用时，须填写“料理东谈主员览表”和“账簿目次”(形态略)附于账簿扉页上，并要署名加盖公章。账簿应按页码规章逐页编号，不得跳页、缺号。
2.各单元司帐核算遴选记账凭证核算时局，总账、明细账根据记账凭证逐笔登记，业务量比拟多的单元，总账也可遴选科目汇总表记账。日志账根据收、付款凭证逐笔序时登记。当月发生的业务须当月处理罢了，日志账须今日登记完，不得积压。科目汇总表形态详见形态五(略)。
3.手工记账须使用蓝、黑墨水书写，不准使用铅笔、圆珠笔。红墨水除登记收入负数使用外，只可在划线、改错、冲账时使用。
登记账簿须按照编定的页数贯穿记录，不得跳行、隔页。如因就业果决发生跳行或隔页时，应将空行、隔页划线刊出，并由记账东谈主员签名盖印。
登记账簿要实时，提要明晰、翰墨和数字的书写奥妙、数字准确，并要作念到日清月结。
4.登记账簿应根据如故审核误的司帐记账凭证进行，记账时，将记账凭证编号记入账簿内，记账后，在记账凭证上用“√”符号注明，示意已登记入账。
5.多样账簿记录应作念到按时对账，并按月结账。
对账。各单元应按时将账簿记录的商量数字与货币资金、材料、固定钞票、交游款项的单元和个东谈主等进行彼此查对。每年至少进行次对账。库存现款要逐日进行查对，银行存款每月要与银行对账单进行查对。
结账。各单元的现款和银行存款日志账应每天结出余额。其他账簿每月至少结账次。在结账前，各单元须将本期发生的各项经济业务一齐登记入账。手工记账单元结账时，于后笔业务金额栏下划单红线，在红线下结出年头以来累计发生额和余额。
三、司帐账务记录失实正
账簿登记如发生失实，严禁挖补、涂抹、刮擦或用化学药水消字。应按下列法正：
1.手工登记账簿如记账凭证误，仅仅登记账簿时发生翰墨或数字书写失实，应用“划线处死”正，并由记账东谈主员在正处盖印。
2.由于记账凭证科目对应关系填错引起的记账失实，应编制正确的记账凭证登记账簿。
六部分 司帐报表的编审
、司帐报表是响应各单元财务景和出入情况的书面文献，是财政部门和上东谈垄断公室了解情况、掌执计谋、指单元预算实行就业的清贫贵府，亦然编制下年度单元财务出入规画的基础。各单元须认真作念好司帐报表的编审就业。
二、东谈主司帐报表由主表、附表和说明三部分组成。
主表包括钞票欠债表、收入支拨表。钞票欠债表按照“钞票+支拨=欠债+净钞票+收入”的均衡公式竖立。左为钞票部类，右为欠债部类，足下两整个数终点。
附表包括经费支拨表，平战联结收入、支拨及分拨表，功绩单元机构东谈主员经费支拨表等。
财务景说明书是根据司帐报表分析后果，填写司帐报表中不行径直响应的分析翰墨，他是对司帐报表的种补充说明。般包括影响各单元财务景、出入和资金变动的原因；收入、支拨和资金行径变化的趋势；惩处中存在问题和翻新措施；对上独揽财会部门就业的见地和建议等。
司帐报表及封面形态详见形态十至十七(略)。
三、司帐报表的编审条目。
编制司帐报表的基本主义，是向报表的使用者提供商量的信息贵府。各单元应保证司帐报表提供的信息确切可靠、准确、完好，实时地响应财务景和出入情况。
1.各单元要加强日常司帐核算就业，司帐报表的数字要根据登记完好、查对误的账簿记录汇总和商量贵府编制，切实作念到不漏单元、账表相符，要有根有据，不准估列代编。
任何东谈主不得改变或授意、指使、强令他东谈主改变司帐报表的商量数据。
不按章程编报司帐报表的单元，上独揽财务部门有权罢手拨款；对瞒报和改变司帐报表的单元，要赐与通报品评，并追究商量东谈主员的就业。
2.司帐报表由下层单元编制，按经费拨关系逐汇总上报，上单元要在编制本司帐报表的基础上，根据本司帐报表和经审查过的所属单元司帐报表，编制汇总司帐报表，并将凹凸之间的对应科目数字冲销后，逐汇总上报。
上报上东谈垄断公室和同财政部门的司帐报表须经司帐独揽东谈主员和单元负责东谈主审阅署名并加盖公章。
3.司帐报表编制要作念到数字确切可靠、内容完好。
数字确切可靠，条目各单元在编制司帐报表前，认真作念好对账、转账、结账等就业，保证账账、账实相符和报表数字确切、准确误。
内容完好。条目各单元编制司帐报表形态、内容和商量的各项经济主义要恰当统章程。各表之间的商量花样和对应关系要认真查对，保证表表相符，数字彼此贯串致。
四、司帐报表分为月报、季报和年报(决算)三种。
月份和季度司帐报表，只编制“钞票欠债表”。
年报(决算)按本轨制章程的司帐报表一齐编制上报。
五、司帐报表报送时辰。
下层单元月份司帐报表应于月份终了后五日内报出；
下层单元季度司帐报表应于季度终了后旬日内报出；
年度司帐报表省、自区、直辖市东谈主民政府东谈垄断公室于年度终了后4日内报出。同期，抄报军区东谈垄断公室。
年度司帐报表，在报奉上东谈垄断公室的同期，应抄报同财政部门。
七部分 司帐分析
、司帐分析以司帐核算、报表等贵府为主要依据，联结预算(规画)等商量贵府，对定时期本单元、本系统财务行径和经济行径流程进行比拟、分析和磋议，并进行回来，作念出正确评价，瞻望发展趋势，为加强惩处提供有策画依据。
二、司帐分析的主要内容。
1.钞票景分析。包括钞票、欠债和净钞票三者之间的组成关系及变动情况；经费划拨、结算情况；货币资金组成及变动情况等。
2.预算实行情况分析 。包括年度收入预算实行情况，收或未完成的原因；年度支拨预算实行情况，较规画从简或支及较上年增减变动的原因；工程开采概预算实行情况，工程开采成本增减原因等。
3.什物钞票惩处分析。包括材料增减变动情况；固定钞票组成和增减变动情况等。
三、司帐分析法。应遴选比拟分析法、身分分析法、结构分析法和差额分析法等法。
四、司帐分析的基本条目。分析所用数据、贵府及商量情况须确切可靠，不得平心而论；分析既要分析般情况， 又要凸起，对惩处中的主要问题、单元应进行入分析；定量定分析应服从科学、客不雅的原则；在分析近况的同期，又要瞻望发展趋势，并提议切实可行的措施和建议。
五、商量部门和东谈主员应积配司帐分析就业，确凿提供预算、规画数据及商量贵府和情况。
六、各单元年末，应按章程的内容进行次分析，写出分析阐发，并附商量司帐分析贵府，逐汇总随年度司帐报表并上报。
八部分 司帐布置
、司帐东谈主职就业调动或因故下野，须按章程办理布置。布置不清不得调动、下野。因就业需要短期下野的布置办续，按单元指令办理。
二、布置内容包括：文献、贵府、凭证、账簿、报表、印鉴、支票、现款和金、银、珠宝、有价证券偏激他厚爱物品；微机印的商量账、表、备份软盘、软件及密码竖立等。
司帐独揽东谈主员移交时，应将司帐就业和惩处情况向接交东谈主细致先容。对未了或需要移交的留传问题，应写出版面材料。
三、司帐东谈主员布置由司帐独揽东谈主员负责监交，司帐独揽东谈主员布置由单元负责监交，要时可由上独揽财务部门派东谈主协同监交。
四、布置前，移交东谈主员按移交内容整理商量贵府、物品，对已受理的经济业务应填制凭证，登记入账，并在后笔金额后加盖承办东谈主印记，虚拟移交清册。布置时，布置双按移交清册逐项查对点收，布置明晰后，由移交、吸收、监交东谈主员在移交清册上签章。
移交清册应式三份，布置双各执份，归档份。
五、接替东谈主员陆续使用吸收的司帐账簿，贯穿使用，不得自行另立新账。
六、移交东谈主员因病或端原因不行躬行办理移交的，经单元批准，由移交东谈主员交付他东谈主代办移交，受交付东谈主对司帐贵府的正当、确切承担法律就业。
七、单元毁掉、团结、分立，司帐独揽东谈主员和司帐东谈主员，须作念好清理就业，圮账目，向吸收单元或上商量部门办理移交。移交圮前，独揽、承办东谈主员不得调离。
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