白沙设备保温厂家 《新编小企业会计实务》——李显杰 十七章 其他服务经营业务 -藏经阁-会计教学案例库-财刀网

随着人们生活水平的提高，各种服务行业近几年得到迅速发展白沙设备保温厂家，不管是服务的形式还是内容，都不断创新，本章介绍几种有代表的服务行业，包括旅馆业、娱乐业、洗染业以及理发美容业等。

一节旅馆经营业务的核算

一、旅馆经营业务的特点

旅馆包括宾馆、酒店、饭店和旅社等企业。旅馆业务是指以提供住房、生活设施的使用和服务人员的劳动服务来满足旅客需要而收取一定费用的服务业务。

旅馆中的客房与一般商品不同：一般商品在交易时，买方在获得其使用权的同时也获得其所有权；而对于客房的交易，买方获得的只有使用权，并非是所有权，此时的所有权依然归旅馆所有。另外，客房虽然可以出租，但却不能储存。也就是说一旦客房闲置了，客房在该时间内的价值便无法收回。所以应加强客房管理，尽可能以好的服务质量与良好的设备吸引更多的旅客前来住宿，以防止客房闲置而减少业务收入。

旅馆经营业务除客房外，还附设有餐厅、小卖部、美容部、洗衣部、健身房等，旅馆业收入的核算包括以上各种经营项目所取得收入的核算。

二、旅馆客房业务收入核算实务

旅馆客房业务收入通过了租出客房而取得的收入，故一经租出，不论房租收到与否，都作销售处理，其入账时间以实际出租时间为准。客房出租率与季节有密切关系，旺季时，可能供不应求；淡季时，供大于求。所以为提高客房出租率，出租价格往往随行就市。一般客房价格有：标准价格、旺季价、淡季价、团体价、优惠价，因此客房实际出租的价格才是客房出租的入帐价格。

旅馆服务台应根据每天客人入住情况，编制“营业日记簿”进行登记，营业日记簿格式如表17-1所示。每日营业终了，将“营业日记簿”各栏加计“本日计”。然后，将收到现金、房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金一并送交会计部门入帐。

会计部门应根据服务台交来的“营业收入日报表”进行账务处理。将“营业收入日报表”中登记的本日收到的房金数额与实际收到的现金核算无误后，借记“库存现金”账户，贷记“应收账款”账户；根据“营业收入日报表”中“营业收款”栏登记的金额，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。

【例17-1】某旅馆（系小企业）采用先收款后住店的结算方式，收到服务台交来的“营业收入日报表”，如表17-2所示。

联系人：何经理

根据“营业收入日报表”作会计分录如下：

①按本日收到的现金：

借：库存现金　　　　　　　　1500

　贷：应收账款　　　　　　　　1500

②按当日营业收款额：

借：应收账款　　　　　　　　3330

　贷：主营业务收入　　　　　　3330白沙设备保温厂家

二节娱乐经营业务的核算

娱乐业是近几年发展比较快的行业，它包括音乐茶座、舞厅、卡拉OK厅、保龄球馆、电子游艺室、健身房、游泳池等。

娱乐业主要是利用拥有的固定资产、低值易耗品等为广大消费者提供娱乐场所，为丰富人民的精神文化生活服务。娱乐业在满足消费者娱乐需求的同时，又要有适当的盈利，这就须加强经营管理和核算。

一、娱乐经营业务服务价格的制定

娱乐业内容丰富，项目繁多，其价格制定一是以费用、成本开支为依据；二是兼顾一定的毛利率和消费者能承受的消费能力。

娱乐业成本主要是固定资产、低值易耗品等服务设施的设置和维修费用，要在一定时期内收回；其次是服务的直接费用，如歌舞厅的饮料原料成本和乐队、歌手的工资等。

娱乐业的毛利率根据不同的服务项目有高有低，高的可达80%以上，低的也在40%左右。其收费价格一般可按以下公式计算：

收费价格=[设施投资额÷（1000×接待能力×销售率）+每次服务的直接费用]÷（1-毛利率）

【例17-2】某歌舞厅（系小企业）购置固定资产30000元，购进茶几、椅子、沙发等低值易耗品40000元，全部装修费用150000元，舞厅接待能力为800人，门票销售率为80%，每位客人饮料成本1元，每场乐队、歌手开支500元，规定毛利率60%。

收费价格=[（30000+40000+150000）÷（1000×800×80%）+1+500÷（800×80%）]÷（1-60%）≈30（元）

门票价格应定为30元。

二、娱乐业核算实务

娱乐业一般指定人售票，一种方式是出售门票时一手给票，一手给钱。到营业终了，售票员要根据售出门票数及现金填制一式两联营业日报表。另一种方式是开出一式两联的收款收据，一联交顾客凭据入场，另一联留底，管道保温施工营业终了据以汇总填制营业日报表。无论是一手票、一手钱的售票方式，还是开出收据的售票方式，营业员都应于当晚将现金和营业日报表送交会计部门。会计部门将营业日报表与收到的现金核对无误后，借记“库存现金”账户，贷记“主营业务收入”账户。

三节洗染经营业务的核算

洗染业是从事服装、被褥及纺织品的洗烫、染、织补、干洗、印字、去渍等业务的服务行业。

一、洗染业收入的核算

洗染业的营业收款办法一般是先服务、后收款。营业员在接受来件时，填写一式三联的“取衣凭单”，凭单上注明衣物的品名、颜、质地、数量、送件人的姓名、地址，送取件日期等。该凭单一联交顾客作取件凭证，另一联由业务部门保存并据以登记“营业日记簿”。“营业日记簿”是由营业员根据“取衣凭单”存根逐笔序时登记，计算逐日营业额和累计营业额的簿籍。根据它可以检查到期衣服是否完工，记载取件及收款日期，并作为月终盘点衣物的主要依据。每日营业终了，营业员根据营业日记簿和取衣凭单存根编制“营业收入日报表”，一式两联，一联留底，一联连同现金送会计部门。会计部门根据“营业收入日报表”，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。

【例17-3】某洗染中心（系小企业）营业收入日报表内列：干洗收入3000元，水洗收入2000元，织补收入400元，皮装上光350元。编制会计分录如下：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　5750

　贷：主营业务收入——干洗收入　　　　3000

　　　　　　　　　——水洗收入　　　　2000

　　　　　　　　　——织补收入　　　　400

　　　　　　　　　——皮装上光　　　　350

洗染业有时由于管理上和技术操作上的缺点，发生衣物损坏或差错，需要作减免收费的或作价赔偿的，就在收衣凭单上注明原因，请顾客签字证明。需要减免收费的由负责人审批签字后在当日“营业收入日报表”抵减当天收入数，需要作价赔偿的，就由负责人签字后列入“营业外支出”账户。

洗坏、丢失衣物赔偿损失时，一般不向顾客收取洗染费，因此，企业实际的损失是赔偿金额加洗染费的计数。会计就在处理损失时，冲减洗染费用，赔偿的损失在“管理费用”账户中列出。

二、洗染业的成本核算

洗染业的原材料主要有染料、助染药剂，各种洗涤剂和织补材料等。原材料的购进与领用要分别填制“收料单”与“领料单”以方便财务部门进行账务管理。领用原材料时，借记“主营业务成本”账户，贷记“原材料”账户。

四节理发、美容经营业务的核算

一、理发、美容经营业务概述

理发、美容经营业务是指通过服务人员使用理发、美容工具，为满足消费者需要而收取一定费用的服务业务。其服务项目主要有理发、美发、脸部护理、文眼线、文眉、修指甲、修面等。

美容的核算与前述旅店核算一样，不核算成本，只核算期间费用。

二、理发、美容业务收入的核算

理发、美容业务由于规模、等级和管理形式的不同，通常有先美容后收款和先收款后美容的两种收款方式。

1.先收款后服务

一般规模较大的理发、美容机构均设有统一收款台，由收款员门负责收款。顾客来时，先到收款台按自己要求服务的项目交款，收款员收款后，发给小票，顾客凭票按顺序理发、美容，也可按顾客意愿挑选服务人员进行美容。营业终了，收款员将收到的现金与各个服务人员收到的票核对无误后，填制“营业收入日报表”。营业收入日报表一式两份，一份留底，一份连同现金送交会计部门记账。会计部门收到现金和营业收入日报表，核对无误后，借记“库存现金”账户，贷记“主营业务收入”账户。

2.先服务后收款

有的理发、美容企业不设收款台，而由服务人员先为顾客服务，服务完毕后再根据服务项目按标准收费。采用这种收款方式的企业，服务人员收费后应及时登记“营业收入台账”，分别登记每一服务人员服务项目收费额。每日营业终了，有人负责根据台账统计每一服务人员服务的人次及收入金额，经与现金核对无误后，填制“营业收入日报表”。

不论采用哪种方式白沙设备保温厂家，财会部门都根据营业部门交来的“营业收入日报表”入账。

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